Короткий ответ: некастодиальный кошелёк не отправляет налоговых форм — но отчитываться всё равно обязаны вы
Некастодиальный (self-custody) кошелёк ничего не подаёт в IRS от вашего имени. Ваши ключи существуют только на вашем собственном устройстве — разработчик не хранит их копии, не ведёт для вас счёт и в большинстве случаев вообще не знает вашей юридической личности, поэтому ему просто нечего сообщать. Но это не значит, что активность в кошельке невидима или свободна от налогов. В США налоговое обязательство возникает из самой транзакции — продажи, обмена или получения криптовалюты как дохода — независимо от того, отправляет ли какая-либо компания форму об этом. Если вы только знакомитесь с этой моделью, начните со статьи о том, что такое некастодиальный кошелёк на самом деле: вы контролируете ключи, а вместе с этим контролем приходит и бремя ведения учёта.
Что такое форма 1099-DA и кто её на самом деле отправляет?
Форма 1099-DA — это информационная отчётность IRS по цифровым активам. По состоянию на 2026 год кастодиальные брокеры — централизованные биржи и аналогичные платформы, которые принимают активы клиентов на хранение, — обязаны отчитываться о валовой выручке клиентов от продажи цифровых активов, а отчётность по себестоимости (basis) применяется к покрываемым активам, приобретённым 1 января 2026 года или позже, то есть начинается с налогового 2026 года — текущего. Форма работает как 1099-B, которую получают инвесторы в акции: брокер сообщает и вам, и IRS, что вы продали и за сколько.
Ключевое слово — брокер. Обязанность ложится на бизнесы, которые проводят транзакции для клиентов и в состоянии знать, кто эти клиенты. Это описание биржи, хранящей ваши монеты. Это не описание софта, работающего на вашем собственном телефоне.
Почему софт некастодиального кошелька не подпадает под определение брокера
Некастодиальный кошелёк — это инструмент подписи, а не посредник. Он генерирует ключи на вашем устройстве, а транзакции авторизуются локально и отправляются напрямую в сеть. Разработчик никогда не принимает средства на хранение и, как правило, не может связать адрес с именем. Правило, которое ненадолго грозило подтянуть под определение брокера часть DeFi-фронтендов, было отменено Конгрессом в 2025 году, так что по состоянию на 2026 год чистый некастодиальный софт однозначно находится вне отчётности 1099-DA. Практическая разница между двумя моделями разобрана в нашем сравнении кастодиальных и некастодиальных кошельков: кастодианы знают вас и отчитываются; некастодиальный инструмент в большинстве случаев вообще не узнаёт вашей юридической личности, хотя партнёр по фиатному онрампу с KYC, которым вы пользуетесь через него, узнать может.
Налогооблагаемые события, которые вы всё равно должны отслеживать сами (свопы, продажи, доход)
Отсутствие формы не означает отсутствие налога. В некастодиальном кошельке события, которые обычно нужно фиксировать, включают:
Реализация активов: продажа токена за фиат или стейблкоины и — о чём часто забывают — обмен одного токена на другой. Своп — это реализация токена, который вы отдали, с прибылью или убытком, рассчитываемыми относительно вашей себестоимости (cost basis).
Траты: оплата товаров или услуг криптовалютой — это тоже реализация в момент платежа.
Доход: стейкинг-награды, аирдропы и оплата за работу обычно являются доходом по справедливой рыночной стоимости на момент получения, и эта стоимость становится себестоимостью новых токенов.
Простое перемещение активов между вашими собственными адресами налогооблагаемым событием не является, но его стоит документировать, чтобы перевод никогда не приняли за продажу.
Восстановление истории через обозреватели блоков в EVM, Solana и TON
Хорошая новость про самостоятельное хранение: вся ваша история находится в публичном реестре. Обозреватели блоков позволяют выгрузить каждую транзакцию, которую когда-либо совершал адрес: Etherscan и его аналоги для Ethereum и EVM L2, Solscan или Solana Explorer для Solana, Tonviewer или Tonscan для TON. По каждой транзакции видны временная метка, контрагент, суммы и уплаченная сетевая комиссия — всё, что нужно для налогового расчёта, кроме фиатной цены на тот момент, которую дают налоговый софт или исторические данные о ценах. Если страницы обозревателя всё ещё выглядят загадочно, наш гайд о том, как читать обозреватель блоков, разбирает каждое поле. Выгружайте историю по каждому адресу и по каждой сети и сверяйте её до конца года, а не в панике перед дедлайном подачи.
Где сходятся записи кастодиальной биржи и записи самостоятельного хранения
Большинство людей совмещают оба мира: покупают на бирже, выводят на некастодиальный кошелёк, а позже заводят обратно, чтобы продать. Именно здесь отчётность становится запутанной. Форма 1099-DA биржи может показать выручку по заведённому токену, не зная, сколько вы изначально за него заплатили, потому что покупка произошла в другом месте или себестоимость «ушла» вместе с выводом. Этот разрыв закрывают ваши собственные записи. Храните биржевое подтверждение исходной покупки, ончейн-хеш транзакции вывода и хеш обратного депозита — цепочку доказательств, связывающую цифры биржи с историей вашего кошелька и подтверждающую заявленную вами себестоимость. Правила и пороги продолжают меняться, поэтому воспринимайте это как ориентир, а не налоговую консультацию, и уточняйте детали у профессионала.
Чистый учёт в некастодиальном кошельке вроде WATS
Всё вышесказанное предполагает, что кошелёк оставляет историю, по которой действительно можно пройти, — и именно здесь WATS легко сверять. Он полностью некастодиальный — ключи держите вы, WATS никогда не держит ни одного ключа, — поэтому нет ни посредника, ни налоговой формы от WATS; каждое действие — это ончейн-транзакция, которую можно выгрузить из обозревателя. Одна особенность, которую стоит учесть в записях: в EVM-сетях комиссии за переводы, свопы и стейкинг списываются в одном токене, ATS, вместо нативного газа сети — через paymaster стандарта ERC-4337; сеть по-прежнему получает свой нативный газ, paymaster рассчитывается за него в фоне. Поэтому уплаченная вами комиссия отображается в ATS, а обозреватель показывает на транзакции нативный ETH-газ paymaster'а и ваше списание ATS как перевод токена. Solana и TON находятся вне этой модели и платят свои обычные комиссии в SOL и Toncoin, которые как обычно видны в их обозревателях. Ваш баланс ATS находится в BSC (BNB Chain), и в какой бы EVM-сети ни выполнялась транзакция, комиссия списывается с этого единственного баланса. Собранные ATS сжигаются, и предложение снижается со 100 млн к порогу в 30 млн.
Часто задаваемые вопросы
Отправляет ли некастодиальный кошелёк форму 1099-DA в IRS?
Нет. Форму 1099-DA подают кастодиальные брокеры, например централизованные биржи, которые принимают активы клиентов на хранение. Софт некастодиального кошелька никогда не держит ваши средства и, как правило, не может вас идентифицировать, поэтому ему нечего сообщать. При этом отчитываться о собственных налогооблагаемых транзакциях по-прежнему обязаны вы.
Облагается ли налогом обмен одного токена на другой в моём собственном кошельке?
В США — как правило, да. Своп рассматривается как реализация токена, который вы отдали, поэтому вы признаёте прибыль или убыток относительно его себестоимости, даже если фиат не участвовал. Перемещение активов между вашими собственными адресами, напротив, налогооблагаемым событием не является.
Как получить записи о транзакциях из некастодиального кошелька?
Каждая транзакция уже находится в публичном реестре. Используйте обозреватель блоков — Etherscan для Ethereum и EVM L2, Solscan для Solana, Tonviewer для TON — чтобы выгрузить полную историю каждого адреса с временными метками, суммами и комиссиями, а затем добавьте исторические фиатные цены через налоговый софт.