Un wallet en self-custody déclare-t-il à l'IRS ? Le formulaire 1099-DA expliqué (2026)

La réponse courte : un wallet en self-custody n'envoie aucun formulaire fiscal — mais vous devez quand même déclarer

Un wallet en self-custody ne dépose rien auprès de l'IRS en votre nom. Vos clés n'existent que sur votre propre appareil — le développeur n'en détient aucune copie, ne gère aucun compte pour vous et, dans la plupart des cas, ne connaît jamais votre identité légale, si bien qu'il n'a rien à déclarer. Cela ne signifie pas que l'activité du wallet est invisible ou exonérée d'impôt. Aux États-Unis, l'obligation fiscale naît de la transaction elle-même — vendre, échanger ou gagner des cryptos — qu'une entreprise envoie ou non un formulaire à ce sujet. Si le modèle est nouveau pour vous, commencez par ce qu'est réellement un wallet non-custodial : vous contrôlez les clés, et avec ce contrôle vient la charge de la tenue des registres.

Qu'est-ce que le formulaire 1099-DA et qui l'envoie réellement ?

Le formulaire 1099-DA est la déclaration d'information de l'IRS pour les actifs numériques. En 2026, les brokers custodial — plateformes d'échange centralisées et acteurs similaires qui prennent possession des actifs de leurs clients — doivent déclarer le produit brut des ventes d'actifs numériques de leurs clients, et la déclaration du prix de revient s'applique aux actifs couverts acquis à partir du 1er janvier 2026 — elle commence donc avec l'année fiscale 2026, celle en cours. Le formulaire fonctionne comme le 1099-B que reçoivent les investisseurs en actions : le broker indique à vous comme à l'IRS ce que vous avez vendu et pour combien.

Le mot clé est broker. L'obligation pèse sur les entreprises qui exécutent des transactions pour des clients et sont en mesure de savoir qui sont ces clients. Cela décrit une plateforme d'échange qui détient vos coins. Cela ne décrit pas un logiciel qui tourne sur votre propre téléphone.

Pourquoi un logiciel de wallet en self-custody échappe à la définition de broker

Un wallet en self-custody est un outil de signature, pas un intermédiaire. Il génère les clés sur votre appareil, et les transactions sont autorisées localement puis envoyées directement au réseau. Le développeur ne prend jamais possession des fonds et ne peut généralement pas relier une adresse à un nom. Une règle qui a brièvement menacé d'inclure certains front-ends DeFi dans la définition de broker a été abrogée par le Congrès en 2025, si bien qu'en 2026 les logiciels purement self-custody se situent clairement en dehors du reporting 1099-DA. La différence pratique entre les deux modèles est traitée dans notre comparatif wallet custodial vs non-custodial : les custodians vous connaissent et déclarent ; un outil self-custody, dans la plupart des cas, ne connaît jamais votre identité légale, même si un partenaire de on-ramp fiat soumis au KYC que vous utilisez à travers lui peut la connaître.

Les événements imposables que vous devez toujours suivre vous-même (swaps, ventes, revenus)

Pas de formulaire ne veut pas dire pas d'impôt. Dans un wallet en self-custody, les événements que vous devez généralement enregistrer incluent :

Cessions : vendre un token contre du fiat ou des stablecoins, et — souvent négligé — échanger un token contre un autre. Un swap est une cession du token que vous avez cédé, avec un gain ou une perte mesuré par rapport à votre prix de revient.

Dépenses : payer des biens ou des services en crypto est aussi une cession au moment du paiement.

Revenus : les récompenses de staking, les airdrops et la rémunération d'un travail sont en principe des revenus à leur juste valeur de marché au moment de leur réception, et cette valeur devient le prix de revient des nouveaux tokens.

Le simple transfert d'actifs entre vos propres adresses n'est pas un événement imposable, mais vous devriez le documenter afin qu'un transfert ne soit jamais confondu avec une vente.

Reconstituer votre historique avec les explorateurs de blocs sur EVM, Solana et TON

La bonne nouvelle du self-custody, c'est que tout votre historique se trouve sur un registre public. Les explorateurs de blocs vous permettent de récupérer chaque transaction jamais effectuée par une adresse : Etherscan et ses équivalents pour Ethereum et les L2 EVM, Solscan ou le Solana Explorer pour Solana, et Tonviewer ou Tonscan pour TON. Pour chaque transaction, vous voyez l'horodatage, la contrepartie, les montants et les frais de réseau payés — tout ce dont un calcul fiscal a besoin, sauf le prix en fiat à cet instant, que fournit un logiciel fiscal ou des données de prix historiques. Si les pages d'explorateur vous semblent encore cryptiques, notre guide sur comment lire un explorateur de blocs passe en revue chaque champ. Exportez l'historique par adresse et par chaîne, et rapprochez-le avant la fin de l'année plutôt que dans la panique juste avant la date limite de déclaration.

Là où les registres d'exchange custodial et ceux du self-custody se rejoignent

La plupart des gens mélangent les deux mondes : ils achètent sur un exchange, retirent vers le self-custody, puis redéposent plus tard pour vendre. C'est là que le reporting se complique. Le 1099-DA de l'exchange peut afficher le produit d'un token déposé sans savoir ce que vous l'aviez payé à l'origine, parce que l'achat a eu lieu ailleurs ou que le prix de revient est parti avec le retrait. Vos propres registres comblent ce vide. Conservez la confirmation d'achat initiale de l'exchange, le hash on-chain de la transaction de retrait et le hash du dépôt retour — une chaîne de preuves qui relie les chiffres de l'exchange à l'historique de votre wallet et étaye le prix de revient que vous déclarez. Les règles et les seuils continuent d'évoluer : considérez ceci comme une orientation, pas un conseil fiscal, et confirmez les détails avec un professionnel.

Tenir des registres propres dans un wallet self-custody comme WATS

Tout ce qui précède suppose que votre wallet laisse un historique que vous pouvez réellement suivre, et c'est là que WATS est simple à rapprocher. Il est purement self-custodial — vous détenez vos clés, WATS ne détient jamais de clé — donc il n'y a ni intermédiaire ni formulaire fiscal de la part de WATS ; chaque action est une transaction on-chain que vous pouvez retrouver dans un explorateur. Une particularité à noter pour vos registres : sur les réseaux EVM, les transferts, swaps et opérations de staking sont facturés dans un seul token, l'ATS, au lieu du gas natif de la chaîne, via un paymaster ERC-4337 — le réseau reçoit toujours son gas natif, le paymaster le règle en arrière-plan. Les frais que vous payez s'affichent donc en ATS, tandis que l'explorateur montre le gas natif en ETH du paymaster sur la transaction et votre débit en ATS comme un transfert de token. Solana et TON restent en dehors de ce modèle et paient leurs frais habituels en SOL et en Toncoin, qui apparaissent normalement sur leurs explorateurs. Votre solde d'ATS se trouve sur BSC (BNB Chain) et, quel que soit le réseau EVM sur lequel la transaction s'exécute, les frais sont prélevés sur ce solde unique. L'ATS collecté est brûlé et l'offre passe de 100M vers un plancher de 30M.